Koncom zdaňovacieho a účtovného obdobia (pre väčšinu firiem a podnikateľov štandardne do 31.12. bežného roka), je vhodné myslieť aj na daňovú optimalizáciu. 

Daňová efektívnosť
Ak chce byť daňový subjekt efektívny aj v otázke platenia daní a daňového konania, nemal by zabúdať na dve oblasti, ktoré sa stojí za to naučiť zvládať, ovládať a vedieť riešiť. Ide o oblasť daňového plánovania (priama cesta k úspore daní) a oblasť daňového konania (nepriama cesta k úspore daní).

V daniach neplatí slangová poučka „není čo riééšit...“. V daniach je stále niečo, čo stojí za to naučiť sa a využiť pre zvýšenie vlastnej finančnej bezpečnosti ihneď alebo zaradiť do vlastného náboženstva daňovej prevencie neskôr. 

Nízke dane = menej starostí
V prípade atraktívnych daňových sadzieb nie je potrebné dramaticky vynakladať úsilie a finančné zdroje na poradenstvo a zháňanie rozumov k tomu ako daňovo usporiť. Rozhodne sa však oplatí premyslieť si pomer regulácie príjmov a výdavkov v jednoduchom účtovníctve, resp. výnosov a nákladov v podvojnom účtovníctve vo vzťahu k výške súčasného vývoja základu dane a jeho žiadúcej podoby k 31.12. – t.j. k ultimu bežného zdaňovacieho a účtovného obdobia. Načo je to dobré?

Príklad k úspore dane
Napríklad na to, že keď v jednoduchom účtovníctvo k 20. decembru vychádza platiť daň z príjmov zo základu dane 1 milión Sk, je tu možnosť zisk preliať do majetku a nakúpiť zásoby tovaru (napríklad v hoteli nákup alkoholu alebo cigariet – komodita, ktorá nepodlieha rýchlo skaze a nie je predpoklad poklesu jej ceny). Ak napríklad daňový subjekt 21.12. kúpi zásoby tovaru za 800 tisíc Sk, tak jeho základ dane, z ktorého zaplatí daň sa zníži na 0,2 milióna Sk. To znamená, že na dani takto dokáže dosť veľa financií ušetriť. 

Zvládať celé daňové konanie
O daňovom plánovaní už existuje aj v SR v roku 2007 dostatok odbornej literatúry, ktorú nájdete napríklad cestou internetového vyhľadávača. Za všetky tituly spomeňme napríklad knihu „Daňové plánovanie a daňové výdavky (EPOS Bratislava 2004)“...

Veľmi dôležité je vedieť organizovať vlastné daňové konanie múdro nielen pri ročnej úhrade dane, ale priebežne stále (napríklad pri platení preddavkov dane, pri vybavovaní odvolania proti rozhodnutiu daňovej kontroly alebo žiadosti o odklad platenia dane alebo získanie možnosti zaplatiť ju v splátkach. Kto chce toto zvládať, mal by poznať nielen dobre zákon 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov, ale i zvládať základné limity daňovej efektívnosti nazvané prakticky k lepšiemu zapamätaniu zjednodušene aj ako DAŇOVÝ SKÚTER.

Daňový skúter

SKÚTER = je skratka pre 6 zásad, ktoré v daňovom konaní na celom svete štandardne platia:

S = slušnosť/kultivovanosť

K = Korektnosť/serióznosť, fair-play,

Ú = Ústretovosť/partnerstvo spejúce prednostne k dohode a koordinácii – nie ku konfrontácii

T = Tvrdosť/jasný ťah na bránku a cieľovosť. Vedieť aj nekompromisne hájiť svoje  argumenty v daňovom spore.

E = Efektívnosť v daňovom konaní/pri akomkoľvek kroku a činnosti voči správcovi dane neustále pamätať na vlastnú výhodnosť alebo nevýhodnosť a časovú dlžku cieľa, ktorý sa týmto sleduje

R = Rešpekt/múdrosť – jasný názor a úcta pred inštitútom práva a daňových zákonov

 
Poznanie daňových výdavkov
Spoľahlivým zdrojom daňovej optimalizácie je aj dobré poznanie možností daňových výdavkov /pozri napr. knihu „Daňové výdavky (Poradca Žilina)“/, lebo v ustanoveniach § 19 a 20 zákona o dani z príjmov sú pomenované daňové výdavky len príkladmo, t.j. nie je v ňom uvedený taxatívne celý komplexný možný zoznam daňových výdavkov. Kto pozná realitu aj v oblasti tzv. sporných alebo daňovopolemických výdavkov, dokáže takto zo svojho účtovníctva vyťažiť maximum - znížiť základ dane /ak takéto výdavky naozaj realizoval, nakúpil a zaplatil a sú nutné na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov/  a zvýšiť svoju pravdepodobnosť daňovej úspory.

 
Nezmeškať lehotu
Šanca na usporiadane daňových povinností už v januári 2008 za minulý rok je obmedzená, ale nie nemožná. Je preto najvyšší čas kontraktovať daňových poradcov a samozrejme nezabudnúť na nich aj koncom tohto roka...
Tejto problematike sa venoval aj článok „Je čas ušetriť na daniach“ v dvojtýždenníku PROFIT z novembra 2007.

Autor: Ing. Emil Burák, PhD

Viac informácii o knihách E. Buráka